上篇讲到资产 (Asset)，今次就会讲到负债 (Liability) 及权益 (Equity) / 资本 (Capital)。事不宜迟，立刻开始！
负债 (Liability)
“A liability is a present obligation of the enterprise arising from past events, the settlement of which is expected to result in an outflow from the enterprise of resources embodying economic benefits.”
「由于过去的交易或事项所引起的企业现有债务，这种债务需要企业在将来以其资源加以清偿，从而引起未来经济利益的流出。」
定义中，重点有三：
1. 过去的交易或事项所引起 (Arising from past events)过去的交易或事项所引起 (Arising from past events) 的意思其实不难，简单来讲就是有前因就有后果。举个例子，当公司向一个供应商买货的时候，我们可能用之前讲过的赊账交易去买货，所以当我们取了供应商的货品的时候，我们就形成了一个责任，需要在日后清还我们的货款。因此，每一项负债我们都可以根据以往的交易得知欠款的原因。
- 应付货款 (Trade payables) 就是因为向供应商赊购货品而产生。
2. 现有债务 (Present obligation)现有债务 (Present obligation) 的意思是指债务已经存在。例如在我们买货的时候会签订合同，合同具有法律义务，让企业有义务要缴纳货款。因此，除非供应商出现了问题，例如运送错了货品或者货不对办，当供应商完成了责任——即把货品交运给我们之后，我们就必须履行承诺在指定的期限还款。我们可以用未来债务 (Future obligation) 去加以对比：未来债务的意思是指当未来出现了某个事项的时候，也就是特定条件形成后才会产生债务。例如公司与客户正处理法律纠纷，在法庭作出判决之前，公司都有可能被认为需要作出赔偿，但由于这个赔偿并未判决，我们只可以将它视为一个未来可能出现的债务。
3. 引起未来经济利益的流出 (Expected to result in an outflow of resources embodying economic benefits)引起未来经济利益的流出是指，当公司偿还债务的时候会令公司的资产减少，也就是在未来这些资产本应能够赚取的经济价值将会交予对方。举例，当企业偿还货款给供应商，所支付的金额意味着公司失去某项资产的控制，也就是那笔款项不再可以由公司用来赚钱。
以下是一些常见的项目 (Item)：1. 应付账款 (Payable) / 债权人 (Creditor)它的意思是指公司欠一个第三方的款项，而款项会在特定期限到之前偿还给第三方。
- 应付货款 (Trade payable) 是指企业购买供应商的货物或服务而未付钱，是应付账款 (Payable) 主要的部分。
- 其他应付账款 (Other payable / Sundry payable) 指因其他原因而欠他人钱，例如购买新家具而未付钱给家具公司，是应付账款 (Payable) 的其余部分。
2. 银行透支 (Overdraft)在上一篇我们讲到银行账户，其中一个情况就是当银行的提款大于银行的存款的时候，银行账户就会有负结余，也就是是我们的透支。负结余的部分反映银行代为缴纳的金额，也就代表了企业向银行借款，因此属于负债。
3. 债权人贷款 (Loan from creditor)当企业的业主未能够为企业提供新的资金，公司或会考虑向债权人借款。常见的借款对象包括银行及亲友，因此就会有负债项目例如银行贷款及某人的贷款出现。
权益 Equity / 资本 Capital
“Residual value of assets after deduction of liabilities.”
「资产价值减去负债之后的残值。」
对于刚刚开始接触会计的学生而言，权益 (Equity) / 资本 (Capital) 往往是最容易理解错的项目。权益 / 资本的多少最主要是取决于公司的资产 (Assets) 减去负债 (Liabilities) 之后的价值有多少，而很多学生往往认为权益 / 资本就是等于老板有多少钱。某程度上这个理解不可以说是完全错，不过学生应该有一个更清晰的概念——资产净值 (Net assets)。
如果想更加清晰了解权益 (Equity) / 资本 (Capital)，我们就要将权益 / 资本分拆为四个部分：
- 权益 (Equity) / 资本 (Capital)
- 收益 (Revenue)
- 费用 (Expense)
- 提用 (Drawings)
下一篇将会继续讲解以上项目。
BAFS 这一科，说易不易，说难不难，用老话说就是易学难精。在「PY100」BAFS 会计篇里面，有丰富 BAFS 教学经验的老师将会讲解你应该要懂但不懂、和你以为懂但其实不懂的会计知识。总共会写 100 篇，涵盖中四至中六的 BAFS 会计知识，让有需要的同学可以把握时间预习或重温。
培锐教育也提供 BAFS 辅导课程，由我们的资深老师一次性教你 BAFS 的知识和考试技巧，包括公开考试常见题目题型和陷阱，独创手抄 BAFS 笔记模式（因为知识都在老师脑海里，就像一个 BAFS 数据库），最后还有大量 Past Paper 带你大量刷题、练到熟透。BAFS？其实不难。
如需转载，请发送邮件至 [email protected] 查询。