上一篇我们用一道完整例题，把六项现金交易逐一记录在 T 账户上，篇末也预告过：当大家熟悉现金交易之后，就会开始介绍赊账交易。本篇就正式介绍赊账交易（Credit transactions）——赊购、赊销，也就是大家平时说的“赊账买卖”。
什么是赊账交易 (Credit Transaction)？
在之前两篇的现金交易里，货品和款项是同一时间交收的：一手交钱，一手交货，交易当场完成。但现实的商业世界很多时候不是这样运作。供应商给你送货的时候，通常不会站在门口等你马上付款，而是开出一张发票（Invoice），注明你要在一段指定时间之内——例如三十天或者六十天——支付款项。这段由交易日到结算日之间的时间，叫做信用期（Credit period）。
赊账交易（Credit transaction）：交易发生时先交收货品或服务，款项留待日后结算的交易。由交易日至结算日之间的期限，称为信用期（Credit period）。
企业为什么要这样做？主要原因是现金流。企业的资金往往被存货和其他资产占用，如果每一笔交易都要立即支付现金，运营会非常困难。赊账让企业可以先把货品拿回来做生意，等卖出货品、收到钱之后再向供应商付款。所以生意做得越大，赊账交易一般越普遍；相反，一家刚刚开业的公司，就像我们在第五篇讲过的那样，因为还没和供应商建立起信誉，多数只能用现金交易。
应收货款与应付货款 (Trade Receivables and Trade Payables)
赊账交易和现金交易在会计上最大的分别，是它会产生一段“欠着钱”的关系。当我们赊销（Sell goods on credit）货品给客户，在客户付款之前，他欠着我们的钱——这位客户就是我们的债务人（Debtor）。他因买货而欠我们的款项，在账上叫做应收货款（Trade receivables）。这笔钱以后会变成现金流入企业，是会带来未来利益的资源，所以属于资产（Asset），在财务状况表里列在流动资产之下。
相反，当我们向供应商赊购（Purchase goods on credit）货品，在我们付款之前，我们欠着供应商的钱——供应商就是我们的债权人（Creditor）。这笔因买货而尚未偿还的款项叫做应付货款（Trade payables），是企业当前承担的责任，属于负债（Liability）。其实债权人这个名字在第五篇已经出现过——企业向银行或者亲友借入贷款，他们同样是债权人；应付货款专门记录因赊购货品而欠的钱，和借款清楚区分。
应收货款（Trade receivables）：因赊销货品而尚未向客户收取的款项，属于企业的资产。应付货款（Trade payables）：因赊购货品而尚未向供应商支付的款项，属于企业的负债。
还记得上一篇我们讲过，用现金进行交易的时候，无需记录第三方的公司名吗？因为一手交钱一手交货，交易已经是最终交易。赊账交易恰恰相反：在结算之前，我们必须清楚知道谁欠我们钱、我们又欠谁钱、每一笔各欠多少。所以每一位赊账的客户和供应商，我们都会用他们的名字开一个独立账户——例如“陈大文账”——用来追踪和这一方之间的欠款变化。
常见的赊账交易
1. 赊购货品 (Purchase goods on credit)企业向供应商购入作转售用途的货品，但暂时未支付款项。和现金购货一样，购入的货品会记入购货账（Purchases）；不同的是，贷记的一边不再是现金或者银行存款，而是应付货款（Trade payables），并以供应商的名字开设账户。
分析：
- 费用 (Expense) 增加 <借记 (Debit)：购货账 (Purchases)>
- 负债 (Liability) 增加 <贷记 (Credit)：应付货款 (Trade payables，以供应商名字开设账户)>
2. 赊销货品 (Sell goods on credit)企业把货品售出给客户，并允许客户在信用期之内付款。卖货的收益照样记入销货账（Sales），而尚未收取的款项就会记入应收货款（Trade receivables），以客户的名字开设账户。
分析：
- 资产 (Asset) 增加 <借记 (Debit)：应收货款 (Trade receivables，以客户名字开设账户)>
- 收益 (Revenue) 增加 <贷记 (Credit)：销货账 (Sales)>
3. 偿还应付货款 (Payment to creditors)在信用期结束之前，企业需要以现金或者支票向供应商付款。付款之后，这笔负债就会相应消除。
分析：
- 负债 (Liability) 减少 <借记 (Debit)：应付货款 (Trade payables)>
- 资产 (Asset) 减少 <贷记 (Credit)：现金 (Cash) 或银行存款账 (Bank)>
4. 收回应收货款 (Receipt from debtors)同样道理，当客户在信用期之内向我们付款，我们会收到现金或者支票，应收货款的结欠也会相应清除。
分析：
- 资产 (Asset) 增加 <借记 (Debit)：现金 (Cash) 或银行存款账 (Bank)>
- 资产 (Asset) 减少 <贷记 (Credit)：应收货款 (Trade receivables)>
留意最后这个交易，借贷两边都是资产：收钱那天，只是“应收货款”转化成“手上的现金”，资产总额并没有改变，也不会再记一次销货。销货在赊销当天已经记录了——换句话说，赊账交易是在交易发生当天入账，而不是收到钱那天才入账。这个时间差是赊账交易的核心概念，也是不少同学栽跟头的地方：如果赊销当天和收款当天都记销货，收益就会重复计算。
最后补充一点：可以赊的不只是货品。企业同样可以用赊账方式添置运营所需的资产，例如向车行赊购一辆汽车，日后再付款。记账原理完全相同，但两边的账户名都会不同：借记的是汽车账（Motor vehicle）而不是购货账——正如之前两篇强调过，购货账只限作转售图利用途的货品；而这笔欠款不是因买货而产生，所以不是应付货款，而是应付账款（Accounts payables）。同样道理，赊账卖出非流动资产给别人，对方欠我们的钱就是应收账款（Accounts receivables）。货品和非货品的欠款，记账时要分开两个名字，不要混淆。
认识完赊账交易的概念之后，下一篇我们就会像第六篇那样，用一道完整例题示范怎样把赊购、赊销以及双方结算的交易，逐项记录在 T 账户上；系列第九篇还会更深入地探讨应收货款和应付货款。记得留意我们的 Blog。
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