上一篇我哋將應收貨款同應付貨款講清楚，兩邊嘅個人帳戶都識讀。呢篇返去交易本身，講兩個由第一日開始就日日出現、但係好多同學一直冇認真定義過嘅帳戶：購貨（Purchases）同銷貨（Sales）。邊啲嘢入得呢兩個帳、邊啲入唔得，係之後計銷貨成本同毛利嘅起點，一入錯就成張損益表跟住錯落去。
咩先至叫做購貨？
好多同學以為公司買咩都叫購貨，其實唔係。會計上嘅購貨有個好窄嘅意思：淨係指買入準備攞去轉售圖利嘅貨品。買返嚟自己用嘅嘢——電腦、枱櫈、貨車、文具——一律唔入購貨帳。
購貨（Purchases）：企業買入、準備原封不動或者加工之後轉售圖利嘅貨品。1. 購貨係費用類帳戶，永遠記喺借方。2. 買返嚟自己營運用嘅資產或者物資，唔係購貨。3. 用現金買定係賒帳買，一樣都係購貨，分別淨係喺對面嗰條分錄。
「轉售圖利」四隻字先係關鍵，而唔係件貨本身。同一部私家車，喺車行嘅帳簿入面係購貨，因為佢入返嚟就係為咗賣出去；喺茶餐廳嘅帳簿入面就唔係購貨，而係一項非流動資產，因為佢買返嚟係攞去送外賣。所以睇題目嗰陣，第一件事係問清楚：呢間公司做開盤咩生意？
- 時裝店入一批新款外套，準備擺出嚟賣——係購貨。
- 超市向供應商入一箱箱汽水，擺上貨架——係購貨。
- 傢俬廠買木材，加工整成傢俬再賣出去——係購貨。
- 車行由原廠訂幾部車返嚟，準備賣俾客——係購貨。
- 買一部電腦放喺寫字樓計數——非流動資產，記入設備帳。
- 買一架貨車送貨——非流動資產，記入汽車帳。
- 買文具、清潔用品——費用，記入文具帳、雜項開支帳。
- 買機器嚟整貨——非流動資產，記入機器帳；唔會因為佢同貨有關就變咗購貨。
銷貨又點計？
銷貨嘅道理一模一樣，掉轉方向睇就得。銷貨係企業賣出佢做開嗰行嘅貨品所賺到嘅收益。留意「貨品」兩個字：公司賣走一件本來自己用開嘅資產——舊寫字檯、舊貨車——收返嚟嗰筆錢唔係銷貨，因為嗰件嘢由頭到尾都唔係攞嚟賣嘅貨。
銷貨（Sales）：企業賣出貨品——即係本來就準備攞去轉售嗰啲嘢——而賺到嘅收益。1. 銷貨係收益類帳戶，永遠記喺貸方。2. 賣走一件非流動資產，唔記入銷貨。3. 收現金定係賒帳賣，一樣都係銷貨，分別淨係喺對面嗰條分錄。
咁賣走一件非流動資產應該點記？完整嘅做法要等到講折舊同資產出售嗰幾篇先講得清楚。呢個階段你記住一件事就夠：唔好掂銷貨帳。收到嘅錢或者對方欠你嘅數記借方，同時將嗰件資產嘅帳戶貸記，等佢喺帳簿上面走咗——因為間公司真係少咗一件資產，唔係做多咗一單生意。
兩個帳戶永遠企喺邊一邊
呢一步最易記，但都係最多人記錯。購貨係費用類，費用增加記借方，所以購貨永遠喺借方，一世都唔會走去貸方。銷貨係收益類，收益增加記貸方，所以銷貨永遠喺貸方。用現金買定係賒帳買，完全唔影響購貨企邊邊——變嘅淨係另一條分錄：現金交易對面係現金或者銀行存款，賒帳交易對面就係嗰個人嘅個人帳戶。
四條分錄，背熟佢：1. 現金購貨——借：購貨；貸：現金／銀行存款。2. 賒帳購貨——借：購貨；貸：供應商帳（應付貨款）。3. 現金銷貨——借：現金／銀行存款；貸：銷貨。4. 賒帳銷貨——借：顧客帳（應收貨款）；貸：銷貨。
例題：大成貿易公司四月份
用返上兩篇嗰間大成貿易公司，佢做嘅係買賣貨品嘅生意。四月份有六單交易，其中兩單係陷阱：
- 四月二日：以現金購入貨品 $28,000。
- 四月七日：向永發公司賒購貨品 $65,000。
- 四月十一日：現金銷貨 $40,000。
- 四月十五日：賒銷貨品 $85,000 俾陳大文。
- 四月二十日：開支票 $12,000 買一部電腦，放喺寫字樓做帳用。
- 四月二十六日：以 $3,000 賒帳賣走一張唔再用嘅舊寫字檯俾李記。
頭兩單都係購貨。四月二日借記購貨 $28,000、貸記現金 $28,000；四月七日借記購貨 $65,000、貸記永發公司帳 $65,000。兩單一齊入購貨帳借方，分別淨係喺對面嗰邊：一單即場俾咗現金，一單欠住永發公司，變成應付貨款。
跟住兩單都係銷貨。四月十一日借記現金 $40,000、貸記銷貨 $40,000；四月十五日借記陳大文帳 $85,000、貸記銷貨 $85,000。同樣咁，兩單一齊入銷貨帳貸方，分別又係喺對面嗰邊：一單即場收咗錢，一單陳大文欠住，變成應收貨款。
最後兩單先至係考試真正想捉你嗰兩單。四月二十日買部電腦，$12,000 唔可以入購貨帳——大成貿易公司唔係賣電腦嘅，部電腦係買返嚟自己用，所以借記設備帳、貸記銀行存款。四月二十六日賣走張舊寫字檯，$3,000 亦都唔可以入銷貨帳——張檯本來就唔係攞嚟賣嘅貨。而且賒帳賣走嘅唔係貨品，所以李記欠嗰筆數叫應收帳款（Accounts receivables），唔係應收貨款：借記李記帳 $3,000、貸記傢具帳 $3,000。
上圖兩個帳戶睇落好乾淨，因為佢哋淨係得一邊有數。購貨帳借方兩筆，加埋 $93,000；銷貨帳貸方兩筆，加埋 $125,000。買電腦同賣寫字檯嗰兩筆完全冇出現過——佢哋去咗設備帳同傢具帳嗰邊。仲有，兩個帳戶每一行都寫住對面嗰個帳戶個名，所以一眼就睇得出筆數係現金交易定係賒帳交易。
點解呢兩個帳戶咁緊要
年結嗰陣，購貨帳同銷貨帳唔會好似個人帳戶咁結餘轉下，佢哋會成個轉入損益帳。喺損益表上面，銷貨擺喺最頂，係第一行；購貨就係計銷貨成本嘅主要一項。銷貨減銷貨成本得出毛利，毛利再減開支得出純利。所以四月二日入錯咗一筆 $28,000，蝕嘅唔止係嗰題入帳分，係毛利、純利同財務狀況表一齊跟住錯。
點解一入錯就一路錯落去：1. 銷貨 − 銷貨成本 ＝ 毛利。2. 銷貨成本主要由購貨計出嚟。3. 所以買資產當咗購貨，銷貨成本大咗、毛利細咗；賣資產當咗銷貨，收益大咗、毛利報大咗——兩邊都係一錯錯到尾。
考試最常見嘅問法唔係叫你背定義，而係喺一堆交易入面擺兩三單陷阱，睇你識唔識揀。做題目嗰陣養成一個習慣：見到「買」，先問「呢間公司係咪靠賣呢件嘢搵食？」——係就入購貨，唔係就入返嗰項資產或者費用。見到「賣」，問返同一條問題：係就入銷貨，唔係就唔好掂銷貨帳。仲有一個細陷阱：買貨附帶嘅運費、運送保險唔會直接入購貨帳，佢哋各自有帳戶，呢部分留到計銷貨成本嗰篇先講。
購貨同銷貨企穩咗，下一篇就講佢哋嘅另一半：貨賣咗出去對方唔要，退返轉頭；又或者我哋入咗貨唔啱，退返俾供應商。呢兩件事叫購貨退出（Returns outwards）同銷貨退回（Returns inwards）。佢哋唔會喺購貨帳同銷貨帳度直接扣返，而係各自開一個帳戶——點解要咁做、又點樣拉扯到應收同應付，下一篇拆開嚟講。記得留意我哋嘅blog啦。
BAFS 依科話易唔易，話難唔難，老土啲講就係易學難精。喺「PY100」BAFS會計篇入面，有豐富 BAFS 教學經驗嘅導師將會講解你應該要識但唔識同你以為識但其實唔識既會計知識。總共會寫 100 篇，涵蓋中四至中六嘅 BAFS 會計知識，等各位需要嘅同學可以把握時間預習或者重溫。
培銳教育亦都有提供 BAFS 補習課程，由我地嘅資深導師一次過教你 BAFS 嘅知識同考試技巧，包括公開試常見題目題型同陷阱，獨創手抄 BAFS 筆記模式 (因為啲野喺曬導師個腦入面，好似個 BAFS 資料庫咁)，最後仲有大量 Past Paper 比你操卷操個你死我活。BAFS？其實唔難。
如需轉載，請電郵至 [email protected] 查詢。