上一篇我们把应收货款与应付货款讲清楚了，两边的个人账户都会读。本篇回到交易本身，讲两个从第一天起就天天出现、但很多同学一直没有认真定义过的账户：购货（Purchases）与销货（Sales）。哪些东西记得进这两个账、哪些记不进，是后面计算销货成本与毛利的起点，一记错整张损益表都跟着错下去。
什么才叫购货？
很多同学以为公司买什么都叫购货，其实不是。会计上的购货有一个很窄的意思：只指买入、准备拿去转售图利的货品。买回来自己用的东西——电脑、桌椅、货车、文具——一律不记入购货账。
购货（Purchases）：企业买入、准备原封不动或加工之后转售图利的货品。1. 购货是费用类账户，永远记在借方。2. 买回来自己经营用的资产或物资，不是购货。3. 用现金买还是赊账买，一样都是购货，分别只在对面那一条分录。
「转售图利」四个字才是关键，而不是货品本身。同一辆私家车，在车行的账簿里是购货，因为它进来就是为了卖出去；在茶餐厅的账簿里就不是购货，而是一项非流动资产，因为它买回来是拿去送外卖。所以看题目的时候，第一件事是问清楚：这家公司做的是什么生意？
- 时装店进一批新款外套，准备摆出来卖——是购货。
- 超市向供应商进一箱箱汽水，摆上货架——是购货。
- 家具厂买木材，加工做成家具再卖出去——是购货。
- 车行向原厂订几辆车，准备卖给客人——是购货。
- 买一台电脑放在办公室做账——非流动资产，记入设备账。
- 买一辆货车送货——非流动资产，记入汽车账。
- 买文具、清洁用品——费用，记入文具账、杂项开支账。
- 买机器来生产货品——非流动资产，记入机器账；不会因为它跟货有关就变成购货。
销货又怎样算？
销货的道理一模一样，把方向反过来看就行。销货是企业卖出它经营的那一行货品所赚到的收益。注意「货品」两个字：公司卖掉一件本来自己在用的资产——旧写字台、旧货车——收回来的那笔钱不是销货，因为那件东西从头到尾都不是拿来卖的货。
销货（Sales）：企业卖出货品——也就是本来就准备拿去转售的那些东西——而赚到的收益。1. 销货是收益类账户，永远记在贷方。2. 卖掉一件非流动资产，不记入销货。3. 收现金还是赊账卖，一样都是销货，分别只在对面那一条分录。
那么卖掉一件非流动资产应该怎么记？完整的做法要等到讲折旧与资产出售那几篇才讲得清楚。这个阶段你记住一件事就够了：不要碰销货账。收到的钱或者对方欠你的款项记借方，同时把那件资产的账户贷记，让它从账簿上消失——因为公司真的少了一件资产，不是多做了一笔生意。
两个账户永远站在哪一边
这一步最容易记，也最多人记错。购货是费用类，费用增加记借方，所以购货永远在借方，一辈子都不会跑到贷方。销货是收益类，收益增加记贷方，所以销货永远在贷方。用现金买还是赊账买，完全不影响购货站哪一边——变的只是另一条分录：现金交易对面是现金或银行存款，赊账交易对面就是那个人的个人账户。
四条分录，背熟它：1. 现金购货——借：购货；贷：现金／银行存款。2. 赊账购货——借：购货；贷：供应商账（应付货款）。3. 现金销货——借：现金／银行存款；贷：销货。4. 赊账销货——借：顾客账（应收货款）；贷：销货。
例题：大成贸易公司四月份
沿用上两篇的大成贸易公司，它做的是买卖货品的生意。四月份有六笔交易，其中两笔是陷阱：
- 四月二日：以现金购入货品 $28,000。
- 四月七日：向永发公司赊购货品 $65,000。
- 四月十一日：现金销货 $40,000。
- 四月十五日：赊销货品 $85,000 予陈大文。
- 四月二十日：开支票 $12,000 买一台电脑，放在办公室做账用。
- 四月二十六日：以 $3,000 赊账卖掉一张不再使用的旧写字台予李记。
头两笔都是购货。四月二日借记购货 $28,000、贷记现金 $28,000；四月七日借记购货 $65,000、贷记永发公司账 $65,000。两笔一起记进购货账借方，分别只在对面那一边：一笔当场付了现金，一笔欠着永发公司，成为应付货款。
接下来两笔都是销货。四月十一日借记现金 $40,000、贷记销货 $40,000；四月十五日借记陈大文账 $85,000、贷记销货 $85,000。同样地，两笔一起记进销货账贷方，分别又在对面那一边：一笔当场收了钱，一笔陈大文欠着，成为应收货款。
最后两笔才是考试真正想抓你的两笔。四月二十日买那台电脑，$12,000 不可以记入购货账——大成贸易公司不是卖电脑的，那台电脑是买回来自己用，所以借记设备账、贷记银行存款。四月二十六日卖掉那张旧写字台，$3,000 也不可以记入销货账——那张台本来就不是拿来卖的货。而且赊账卖掉的不是货品，所以李记欠的那笔款项叫应收账款（Accounts receivables），不是应收货款：借记李记账 $3,000、贷记家具账 $3,000。
上图两个账户看上去很干净，因为它们只有一边有数字。购货账借方两笔，加起来 $93,000；销货账贷方两笔，加起来 $125,000。买电脑与卖写字台那两笔完全没有出现——它们去了设备账与家具账那边。还有，两个账户每一行都写着对面那个账户的名字，所以一眼就看得出这笔钱是现金交易还是赊账交易。
为什么这两个账户这么要紧
年结的时候，购货账与销货账不会像个人账户那样结余转下，它们会整笔转入损益账。在损益表上面，销货放在最上面，是第一行；购货则是计算销货成本的主要一项。销货减销货成本得出毛利，毛利再减开支得出净利。所以四月二日记错的那一笔 $28,000，赔掉的不只是那道题的记账分，而是毛利、净利与财务状况表一起跟着错。
为什么一记错就一路错下去：1. 销货 − 销货成本 ＝ 毛利。2. 销货成本主要由购货算出来。3. 所以买资产当成购货，销货成本大了、毛利小了；卖资产当成销货，收益大了、毛利报大了——两边都是一错错到底。
考试最常见的问法不是让你背定义，而是在一堆交易里放两三个陷阱，看你会不会挑。做题的时候养成一个习惯：看到「买」，先问「这家公司是不是靠卖这件东西赚钱？」——是就记购货，不是就记回那项资产或费用。看到「卖」，问同一个问题：是就记销货，不是就不要碰销货账。还有一个小陷阱：买货附带的运费、运送保险不会直接记入购货账，它们各自有账户，这部分留到讲销货成本那篇再说。
购货与销货站稳了，下一篇就讲它们的另一半：货卖出去对方不要，退回来；或者我们进的货不对，退还给供应商。这两件事叫购货退回（Returns outwards）与销货退回（Returns inwards）。它们不会在购货账与销货账里直接扣掉，而是各自开一个账户——为什么要这样做、又怎样牵动应收与应付，下一篇拆开来讲。记得留意我们的 Blog。
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