上一篇我哋定咗購貨同銷貨嘅界線，亦都見到大成貿易公司四月份購貨 $93,000、銷貨 $125,000。但做生意冇咁順：貨可能有花、可能落錯單、可能送錯咗款。呢篇就講退貨——我哋退貨返俾供應商，同埋顧客退貨返嚟俾我哋，兩件事各自點入帳，同埋點樣拉扯到應收貨款同應付貨款。
兩種退貨，方向掉轉
退貨分兩邊，睇你企喺邊個位。我哋向供應商入咗貨，之後退返俾佢——貨由我哋間舖行返出去，所以叫購貨退出（Returns outwards）。倒返轉，我哋賣咗貨俾顧客，顧客退返嚟——貨行返入我哋間舖，所以叫銷貨退回（Returns inwards）。個名淨係講緊貨行邊個方向：「出」係我哋退出去俾人，「入」係人哋退入嚟。
1. 購貨退出（Returns outwards）：我哋將購入嘅貨退返俾供應商。2. 銷貨退回（Returns inwards）：顧客將我哋售出俾佢嘅貨退返嚟。3. 現金買嘅、賒帳買嘅一樣退得，現金賣嘅、賒帳賣嘅一樣退得返。4. 兩個都係獨立帳戶，唔會喺購貨帳或者銷貨帳度直接扣走。
點解唔喺購貨帳、銷貨帳度直接扣返？
好多同學第一個反應係：貨退咗，喺購貨帳貸記返唔就得囉？埋出嚟條數的確一樣，但會計唔會咁做，因為咁樣會蝕咗好多資料。
開多兩個帳戶嘅三個理由：1. 保住原本嗰個數：老闆想知全年一共入咗幾多貨、賣咗幾多貨，購貨帳同銷貨帳就要保持完整。2. 睇得到退貨有幾嚴重：退貨金額大，即係入貨質素或者落單流程有問題，藏喺購貨帳入面就冇人見到。3. 損益表要分開列：損益表會將銷貨同銷貨退回列做兩行，扣完先得出淨銷貨。
四條分錄
退貨嘅分錄唔難，記住一件事就得：退貨就係將原本嗰單交易倒返轉。原本賒帳購貨嗰陣借記購貨、貸記供應商，退貨就掉轉——借記供應商，即係我哋欠佢少咗，然後貸記購貨退出，因為唔可以掂購貨帳。如果嗰批貨當初係俾現金買返嚟，我哋根本冇欠過供應商，佢就直接退返錢：借記現金或者銀行存款，一樣貸記購貨退出。銷貨嗰邊同一個道理：原本賒帳銷貨嘅，借記銷貨退回、貸記顧客帳，佢欠我哋少咗；原本現金銷貨嘅，借記銷貨退回、貸記現金或者銀行存款，即係我哋退返錢俾顧客。
四條分錄，背熟佢：1. 賒帳購貨退貨——借：供應商帳（應付貨款減少）；貸：購貨退出。2. 現金購貨退貨——借：現金／銀行存款；貸：購貨退出。3. 賒帳銷貨退貨——借：銷貨退回；貸：顧客帳（應收貨款減少）。4. 現金銷貨退貨——借：銷貨退回；貸：現金／銀行存款。記位置：購貨退出永遠喺貸方，銷貨退回永遠喺借方，啱啱同購貨、銷貨調轉。
例題：大成貿易公司四月份（續）
用返上一篇嗰個四月。四月一日大成貿易公司仲欠永發公司 $60,000，而陳大文仲欠大成貿易公司 $95,000。四月份同呢兩個人有關嘅，一共六件事：
- 四月七日：向永發公司賒購貨品 $65,000。
- 四月十五日：賒銷貨品 $85,000 俾陳大文。
- 四月十八日：將四月七日入嗰批貨退返 $9,000 俾永發公司，因為有花。
- 四月二十四日：陳大文退返 $5,000 貨品，因為送錯咗款。
- 四月二十八日：開支票 $50,000 俾永發公司。
- 四月三十日：收到陳大文開嘅支票 $100,000。
先睇永發公司嗰邊。四月十八日退咗 $9,000 貨返去：借記永發公司帳 $9,000，貸記購貨退出 $9,000。借記永發公司帳嘅意思係——我哋欠佢嘅數少咗 $9,000，因為嗰批貨我哋根本冇要落。跟住四月二十八日開支票 $50,000，同樣借記永發公司帳。
上圖行足一次埋數嘅流程。貸方兩筆加埋 $125,000，借方本來得 $59,000，所以喺借方——即係細嗰邊——擺 $66,000 結餘轉下，兩邊就同係 $125,000，畫雙線收工。跟住 $66,000 喺五月一日返返貸方，寫承上結餘：四月尾大成貿易公司欠永發公司嘅，就係呢 $66,000。留意購貨退出嗰 $9,000 淨係喺呢個帳戶度出現過一次，購貨帳嗰 $65,000 由頭到尾冇郁過。如果四月七日嗰批貨當初係俾現金買嘅，退貨就唔會經永發公司帳——直接借記銀行存款、貸記購貨退出，購貨退出嗰邊完全一樣。
陳大文嗰邊一模一樣，方向掉轉。四月二十四日佢退返 $5,000 貨：借記銷貨退回 $5,000，貸記陳大文帳 $5,000——佢欠我哋嘅數少咗 $5,000。四月三十日收到佢張 $100,000 支票，同樣貸記陳大文帳。
借方兩筆加埋 $180,000，貸方本來 $105,000，所以喺貸方擺 $75,000 結餘轉下，兩邊同係 $180,000。$75,000 喺五月一日返去借方做承上結餘，即係四月尾陳大文仲欠大成貿易公司 $75,000。同樣咁，銷貨帳嗰 $85,000 由頭到尾冇改過。
淨購貨同淨銷貨
咁購貨退出同銷貨退回最後去咗邊？年結嗰陣佢哋一齊轉入損益帳，但唔係自己企一行，而係去扣返對應嗰個帳戶。銷貨減銷貨退回，得出淨銷貨；購貨減購貨退出，得出淨購貨，再攞去計銷貨成本。用返大成貿易公司四月嗰堆數：銷貨 $125,000 減銷貨退回 $5,000，淨銷貨 $120,000；購貨 $93,000 減購貨退出 $9,000，淨購貨 $84,000。
1. 淨銷貨 ＝ 銷貨 − 銷貨退回。2. 淨購貨 ＝ 購貨 − 購貨退出。3. 銷貨成本要用淨購貨嚟計，唔係用購貨——呢一步漏咗，毛利就一定錯。
同學最常錯三個位。第一，方向掉轉：見到「退貨」就借記購貨退出——錯，購貨退出係我哋收返嘅嘢，永遠喺貸方。第二，貪快，直接喺購貨帳貸記，跳過購貨退出帳；埋數係啱嘅，但損益表交唔出購貨退出同銷貨退回兩行，題目叫你分開列就冇分。第三，將退貨當咗折扣。退貨係批貨真係退咗轉頭，數量少咗；折扣係貨照收，淨係價錢平咗——兩件事完全唔同，落錯帳戶就成組數跟住錯。
講開折扣，正好接落去。同一單賒帳生意，除咗退貨之外，價錢仲會俾兩種折扣拉郁：大手入貨平啲嗰種，同埋早找數平啲嗰種。下一篇先講第一種——貿易折扣（Trade discount）：點解佢喺帳簿入面連影都冇一個，而題目又照計你。記得留意我哋嘅blog啦。
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