上一篇我们划清了购货与销货的界线，也看到大成贸易公司四月份购货 $93,000、销货 $125,000。但做生意没有这么顺：货可能有花、可能下错单、可能送错了款式。本篇就讲退货——我们把货退还给供应商，以及顾客把货退回给我们，两件事各自怎样入账，以及怎样牵动应收货款与应付货款。
两种退货，方向相反
退货分两边，看你站在哪个位置。我们向供应商进了货，之后退还给他——货从我们的店里走出去，所以叫购货退回（Returns outwards）。反过来，我们把货卖给顾客，顾客退回来——货走进我们的店里，所以叫销货退回（Returns inwards）。名字讲的只是货走哪个方向：一个是我们退出去给别人，一个是别人退进来给我们。
1. 购货退回（Returns outwards）：我们把购入的货退还给供应商。2. 销货退回（Returns inwards）：顾客把我们售出给他的货退回来。3. 现金买的、赊账买的一样可以退，现金卖的、赊账卖的一样可以退回来。4. 两个都是独立账户，不会在购货账或销货账里直接扣掉。
为什么不在购货账、销货账里直接扣掉？
很多同学第一个反应是：货退了，在购货账贷记回去不就行了？算出来的数字确实一样，但会计不会这样做，因为这样会丢掉很多信息。
另开两个账户的三个理由：1. 保住原来的数字：老板想知道全年一共进了多少货、卖了多少货，购货账与销货账就要保持完整。2. 看得到退货有多严重：退货金额大，就说明进货质量或下单流程有问题，藏在购货账里就没有人看得见。3. 损益表要分开列：损益表会把销货与销货退回列成两行，扣完才得出净销货。
四条分录
退货的分录不难，记住一件事就行：退货就是把原来那一笔交易反过来。原本赊账购货的时候借记购货、贷记供应商，退货就反过来——借记供应商，也就是我们欠他的钱少了，然后贷记购货退回，因为不可以碰购货账。如果那批货当初是付现金买回来的，我们根本没有欠过供应商，他就直接把钱退回来：借记现金或银行存款，一样贷记购货退回。销货那边同一个道理：原本赊账销货的，借记销货退回、贷记顾客账，他欠我们的钱少了；原本现金销货的，借记销货退回、贷记现金或银行存款，也就是我们把钱退回给顾客。
四条分录，背熟它：1. 赊账购货退货——借：供应商账（应付货款减少）；贷：购货退回。2. 现金购货退货——借：现金／银行存款；贷：购货退回。3. 赊账销货退货——借：销货退回；贷：顾客账（应收货款减少）。4. 现金销货退货——借：销货退回；贷：现金／银行存款。记住位置：购货退回永远在贷方，销货退回永远在借方，刚好跟购货、销货相反。
例题：大成贸易公司四月份（续）
沿用上一篇那个四月。四月一日大成贸易公司还欠永发公司 $60,000，而陈大文还欠大成贸易公司 $95,000。四月份跟这两个人有关的，一共六件事：
- 四月七日：向永发公司赊购货品 $65,000。
- 四月十五日：赊销货品 $85,000 予陈大文。
- 四月十八日：把四月七日进的那批货退还 $9,000 予永发公司，因为有花。
- 四月二十四日：陈大文退回 $5,000 货品，因为送错了款式。
- 四月二十八日：开支票 $50,000 予永发公司。
- 四月三十日：收到陈大文开出的支票 $100,000。
先看永发公司那一边。四月十八日退了 $9,000 货回去：借记永发公司账 $9,000，贷记购货退回 $9,000。借记永发公司账的意思是——我们欠他的钱少了 $9,000，因为那批货我们根本没有要。接着四月二十八日开支票 $50,000，同样借记永发公司账。
上图完整走了一次结账流程。贷方两笔加起来 $125,000，借方本来只有 $59,000，所以在借方——也就是小的那一边——放 $66,000 结余转下，两边就同为 $125,000，画双线收工。接着 $66,000 在五月一日回到贷方，写承上结余：四月底大成贸易公司欠永发公司的，就是这 $66,000。注意购货退回那 $9,000 只在这个账户里出现过一次，购货账那 $65,000 从头到尾没有动过。如果四月七日那批货当初是付现金买的，退货就不会经过永发公司账——直接借记银行存款、贷记购货退回，购货退回那一边完全一样。
陈大文那一边一模一样，方向相反。四月二十四日他退回 $5,000 货：借记销货退回 $5,000，贷记陈大文账 $5,000——他欠我们的钱少了 $5,000。四月三十日收到他那张 $100,000 支票，同样贷记陈大文账。
借方两笔加起来 $180,000，贷方本来 $105,000，所以在贷方放 $75,000 结余转下，两边同为 $180,000。$75,000 在五月一日回到借方做承上结余，也就是四月底陈大文还欠大成贸易公司 $75,000。同样地，销货账那 $85,000 从头到尾没有改过。
净购货与净销货
那么购货退回与销货退回最后去了哪里？年结的时候它们一起转入损益账，但不是自己单列一行，而是去抵扣对应的那个账户。销货减销货退回，得出净销货；购货减购货退回，得出净购货，再拿去计算销货成本。用回大成贸易公司四月那组数字：销货 $125,000 减销货退回 $5,000，净销货 $120,000；购货 $93,000 减购货退回 $9,000，净购货 $84,000。
1. 净销货 ＝ 销货 − 销货退回。2. 净购货 ＝ 购货 − 购货退回。3. 销货成本要用净购货来算，不是用购货——这一步漏掉，毛利就一定错。
同学最常错三个地方。第一，方向弄反：看到「退货」就借记购货退回——错，购货退回是我们收回来的东西，永远在贷方。第二，图快，直接在购货账贷记，跳过购货退回账；算出来是对的，但损益表交不出购货退回与销货退回两行，题目让你分开列就没有分。第三，把退货当成折扣。退货是那批货真的退了回去，数量少了；折扣是货照收，只是价钱便宜了——两件事完全不同，记错账户就整组数字跟着错。
说到折扣，正好接下去。同一笔赊账生意，除了退货之外，价钱还会被两种折扣拉动：大批进货便宜一些的那种，以及早付款便宜一些的那种。下一篇先讲第一种——商业折扣（Trade discount）：为什么它在账簿里连影子都没有，而题目又照样考你。记得留意我们的 Blog。
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