上一篇我哋講咗賒帳交易（Credit transactions）係咩，亦都認識咗應收貨款（Trade receivables）同應付貨款（Trade payables）。呢篇就好似第六篇處理現金交易咁，攞一條完整例題出嚟，將賒購、賒銷同埋雙方找數逐項記錄喺 T 帳戶上面。
入帳之前，要諗清楚三樣嘢
賒帳交易睇落複雜，其實入帳之前淨係要諗清楚三樣嘢。第一，入帳嘅日子係交易當日，唔係收錢嗰日——貨一出咗門口，銷貨同應收貨款即刻要入，遲啲幾時收到錢係另一回事。第二，應收貨款同應付貨款唔係得一個大帳戶，而係每個賒帳嘅顧客同供應商各自開一個帳，帳戶用對方個名嚟叫；所以題目寫「永發公司帳」，佢嘅意思就係「我哋同永發公司之間仲爭緊幾多」。第三，賒嘅係唔係貨品，會影響個帳戶叫咩名——呢點我哋留返去第五項交易先講。
賒帳交易入帳嘅三條規矩：1. 入帳日子係交易發生嗰日，唔係銀貨兩訖嗰日。2. 每個賒帳嘅顧客或者供應商各自開一個帳戶，用對方個名做帳戶名。3. 帳戶結欠喺借方，即係對方欠我哋；喺貸方，即係我哋欠對方。
例題：大成貿易公司嘅二月
Illustration 例題 Record the following transactions for Tai Shing Trading Company in the ledger accounts. 將以下交易入落大成貿易公司嘅分類帳帳戶度。
- 二月三日：向永發公司賒購貨品 $80,000。
- 二月八日：賒銷 $120,000 貨品俾陳大文。
- 二月十五日：開支票 $50,000 俾永發公司，找返部分貨款。
- 二月二十日：收到陳大文開嘅支票 $70,000，找返部分貨款。
- 二月二十五日：向利豐車行賒購汽車一輛，作價 $150,000。
1. 二月三日
Bought goods on credit from Wing Fat Company for $80,000. 向永發公司賒購 $80,000 貨品。
第一項交易同現金購貨嘅唯一分別，就係我哋未俾錢。買返嚟轉售嘅貨品照樣記入購貨帳（Purchases），費用增加，借記；但貸記嗰邊唔再係現金或者銀行存款，而係一個叫做「永發公司」嘅帳戶——負債增加，呢個結欠就係我哋嘅應付貨款（Trade payables）。順帶一提，第六篇提過現金交易唔使記第三方個名；賒帳就啱啱相反，冇咗個名，你就唔知筆數要向邊個追、向邊個找。
2. 二月八日
Sold goods on credit to Chan Tai Man for $120,000. 賒銷 $120,000 貨品俾陳大文。
賣貨嗰邊一樣咁睇。賣出去嘅貨照樣記入銷貨帳（Sales），收益增加，貸記；至於未收到嘅錢，就借記一個叫做「陳大文」嘅帳戶——資產增加，呢個結欠就係我哋嘅應收貨款（Trade receivables）。留意呢一刻我哋一蚊都未收到，但銷貨已經要入帳，因為貨已經交咗俾佢，賺錢嗰件事喺賣貨嗰日就已經發生咗。
3. 二月十五日
Paid $50,000 to Wing Fat Company by cheque. 開支票 $50,000 俾永發公司。
而家輪到找數。開支票俾錢，銀行存款減少，資產減少，貸記銀行存款帳；同時我哋欠永發公司嘅數減少，負債減少，借記永發公司帳。留意呢次淨係找咗一部分：永發公司帳貸方本來有 $80,000，借方而家入咗 $50,000，兩邊一減，仲爭 $30,000。呢 $30,000 就係二月尾我哋仲欠永發公司嘅應付貨款。仲有，找數呢一筆完全唔關購貨事——貨喺二月三日已經買咗，而家郁嘅淨係欠款同銀行存款。
4. 二月二十日
Received a cheque of $70,000 from Chan Tai Man. 收到陳大文開嘅支票 $70,000。
收錢嗰邊都係同一個道理：銀行存款增加，資產增加，借記銀行存款帳；陳大文欠我哋嘅數減少，貸記陳大文帳。呢度有個位一定要記住——收錢嗰日唔會再記一次銷貨。銷貨喺二月八日賣貨嗰日已經記咗，收錢再記多次，收益就會重複計算，係考試最常見嘅陷阱之一。陳大文帳借方 $120,000 減貸方 $70,000，仲爭 $50,000，即係佢仲欠我哋 $50,000。
5. 二月二十五日
Bought a motor vehicle on credit from Lee Fung Motors for $150,000. 向利豐車行賒購汽車一輛，作價 $150,000。
最後一項就係頭先留低嗰點：賒嘅唔一定係貨品。買架車返嚟係做生意用，唔係攞去轉售，所以借記嘅係汽車帳（Motor vehicle）而唔係購貨帳——購貨帳淨係擺作轉售圖利嘅貨品。而因為呢筆數唔係買貨欠落嚟，貸記嗰個利豐車行帳就唔叫應付貨款，要叫應付帳款（Accounts payables）。兩個名喺財務狀況表上面都係流動負債，但係名唔可以撈亂，改錯名一樣扣分。
二月尾，三個個人帳戶各自爭幾多？
五項交易做完，大成貿易公司開咗三個個人帳戶。睇個結欠瞓喺邊一邊，就知道係佢欠我哋定係我哋欠佢：借方有結欠，即係對方欠我哋錢，係資產；貸方有結欠，即係我哋欠對方錢，係負債。呢個判斷唔使背，由第一篇同第二篇嘅資產、負債定義推返出嚟就得。
賒帳欠款嘅兩對名：1. 應收貨款（Trade receivables）／應付貨款（Trade payables）——因為賒賣、賒買貨品而嚟嘅欠款。2. 應收帳款（Accounts receivables）／應付帳款（Accounts payables）——因為賒賣、賒買貨品以外嘅嘢而嚟嘅欠款，例如非流動資產。
有兩個位最多同學撞板。第一，個名擺錯咗：應收貨款、應付貨款淨係用喺賒賣同賒買貨品；賒賣賒買其他嘢，一律叫應收帳款、應付帳款。第二，方向掉轉咗：初學嗰陣好易將「佢欠我」同「我欠佢」寫錯邊，記住由資產同負債推——對方欠我哋嘅係資產，一定坐借方；我哋欠對方嘅係負債，一定坐貸方。另外，債務人（Debtor）同債權人（Creditor）講緊嘅係個人，帳戶唔係咁叫。
入帳嘅動作唔難，難嘅係入之前要諗清楚：呢一筆係貨定唔係貨、記交易日定係記收錢日、個帳戶應該叫咩名。呢三條問題答啱咗，賒帳交易嘅分錄就唔會錯。下一篇我哋會專門講應收貨款同應付貨款——一個顧客嘅帳點樣由月頭睇到月尾，同埋兩個名點樣喺財務狀況表上面出現。記得留意我哋嘅blog啦。
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