上一篇我们讲了赊账交易（Credit transactions）是什么，也认识了应收货款（Trade receivables）与应付货款（Trade payables）。本篇就像第六篇处理现金交易那样，拿一道完整例题出来，把赊购、赊销以及双方付款逐项记录在 T 账户上。
入账之前，要想清楚三件事
赊账交易看起来复杂，其实入账之前只要想清楚三件事。第一，入账的日子是交易当日，而不是收钱那天——货一出门，销货与应收货款马上就要入账，以后什么时候收到钱是另一回事。第二，应收货款与应付货款并不是一个大账户，而是每一位赊账的顾客与供应商各自开一个账户，账户以对方的名字命名；所以题目写「永发公司账」，它的意思就是「我们与永发公司之间还欠着多少」。第三，赊的是不是货品，会影响账户叫什么名字——这一点留到第五项交易再讲。
赊账交易入账的三条规矩：1. 入账日期是交易发生当日，而不是银货两讫那一天。2. 每一位赊账的顾客或供应商各自开一个账户，以对方的名字作为账户名。3. 账户余额在借方，就是对方欠我们；在贷方，就是我们欠对方。
例题：大成贸易公司的二月
Illustration 例题 Record the following transactions for Tai Shing Trading Company in the ledger accounts. 把以下交易记录在大成贸易公司的分类账账户内。
- 二月三日：向永发公司赊购货品 $80,000。
- 二月八日：赊销 $120,000 货品予陈大文。
- 二月十五日：开支票 $50,000 予永发公司，清还部分货款。
- 二月二十日：收到陈大文的支票 $70,000，收回部分货款。
- 二月二十五日：向利丰车行赊购汽车一辆，作价 $150,000。
1. 二月三日
Bought goods on credit from Wing Fat Company for $80,000. 向永发公司赊购 $80,000 货品。
第一项交易与现金购货唯一的分别，就是我们还没有付钱。买回来转售的货品照样记入购货账（Purchases），费用增加，借记；但贷记那一边不再是现金或银行存款，而是一个叫「永发公司」的账户——负债增加，这个余额就是我们的应付货款（Trade payables）。顺带一提，第六篇提过现金交易不必记录第三方的名字；赊账正好相反，没有名字，你就不知道这笔钱要向谁追、要向谁付。
2. 二月八日
Sold goods on credit to Chan Tai Man for $120,000. 赊销 $120,000 货品予陈大文。
卖货那一边同样处理。卖出去的货照样记入销货账（Sales），收益增加，贷记；至于还没有收到的钱，就借记一个叫「陈大文」的账户——资产增加，这个余额就是我们的应收货款（Trade receivables）。注意这一刻我们一分钱都还没收到，但销货已经要入账，因为货已经交给他了，赚钱这件事在卖货当天就已经发生。
3. 二月十五日
Paid $50,000 to Wing Fat Company by cheque. 开支票 $50,000 予永发公司。
现在轮到付款。开支票付钱，银行存款减少，资产减少，贷记银行存款账；同时我们欠永发公司的钱减少，负债减少，借记永发公司账。注意这次只清还了一部分：永发公司账贷方本来有 $80,000，借方现在记入 $50,000，两边一减，还欠 $30,000。这 $30,000 就是二月底我们仍然欠永发公司的应付货款。还有，付款这一笔完全与购货无关——货在二月三日已经买了，现在变动的只有欠款与银行存款。
4. 二月二十日
Received a cheque of $70,000 from Chan Tai Man. 收到陈大文的支票 $70,000。
收钱那一边是同一个道理：银行存款增加，资产增加，借记银行存款账；陈大文欠我们的钱减少，贷记陈大文账。这里有一点一定要记住——收钱当天不会再记一次销货。销货在二月八日卖货当天已经记录，收钱时再记一次，收益就会重复计算，这是考试最常见的陷阱之一。陈大文账借方 $120,000 减贷方 $70,000，还差 $50,000，也就是他还欠我们 $50,000。
5. 二月二十五日
Bought a motor vehicle on credit from Lee Fung Motors for $150,000. 向利丰车行赊购汽车一辆，作价 $150,000。
最后一项就是前面留下的那一点：赊的不一定是货品。买车回来是做生意用的，不是拿去转售，所以借记的是汽车账（Motor vehicle）而不是购货账——购货账只放作转售图利用途的货品。而由于这笔钱不是买货欠下的，贷记的那个利丰车行账就不叫应付货款，而要叫应付账款（Accounts payables）。两个名字在财务状况表上同属流动负债，但名字不能混淆，写错名字一样扣分。
二月底，三个个人账户各欠多少？
五项交易做完，大成贸易公司开了三个个人账户。看余额落在哪一边，就知道是他欠我们还是我们欠他：借方有余额，就是对方欠我们钱，属于资产；贷方有余额，就是我们欠对方钱，属于负债。这个判断不用死记，从第一篇与第二篇的资产、负债定义推回去就得出来了。
赊账欠款的两对名字：1. 应收货款（Trade receivables）／应付货款（Trade payables）——因赊销、赊购货品而产生的欠款。2. 应收账款（Accounts receivables）／应付账款（Accounts payables）——因赊销、赊购货品以外的项目而产生的欠款，例如非流动资产。
有两个地方同学最常出错。第一，名字用错：应收货款、应付货款只用在赊销与赊购货品；赊销赊购其他项目，一律叫应收账款、应付账款。第二，方向弄反：初学的时候很容易把「他欠我」和「我欠他」写错边，记住从资产与负债推——对方欠我们的是资产，一定在借方；我们欠对方的是负债，一定在贷方。另外，债务人（Debtor）与债权人（Creditor）指的是人，账户并不是这样命名的。
入账这个动作不难，难的是入账之前要想清楚：这一笔是货还是不是货、记交易日还是记收钱日、账户应该叫什么名字。这三个问题答对了，赊账交易的分录就不会错。下一篇我们会专门讲应收货款与应付货款——一位顾客的账户怎样从月初看到月底，以及这两个名字怎样出现在财务状况表上。记得留意我们的 Blog。
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