上篇讲到负债 (Liability) 以及简介了权益 (Equity) / 资本 (Capital)，今次就会继续讨论收益 (Revenue)、费用 (Expense) 以及提用 (Drawings)。
权益 Equity / 资本 Capital
“Residual value of assets after deduction of liabilities.”
「资产价值减去负债之后的残值。」
从定义上去看，权益 (Equity) 的增加可以是因为资产 (Asset) 总值增加或者负债 (Liability) 总值减少，我们可以通过以下的例子简单了解权益怎样增加：
1. 资产 (Asset) 总值增加首先第一个最容易理解的例子就是卖货。当我们卖货的时候就会收取客户的钱，这一笔外来的资产会令资产总值增加，所以我们的权益也会相应增加。
- 现金 (Cash) 增加。
- 资产净值 (Net assets) 增加。
- 权益 (Equity) 增加。
2. 负债 (Liability) 总值减少第二个例子是业主帮公司偿还公司债务。当公司业主以个人资产，例如私人银行存款偿还公司债务，公司的负债总额就会减少，所以我们的权益就会相应增加。
- 应付货款 (Trade payables) 减少。
- 资产净值 (Net assets) 增加。
- 权益 (Equity) 增加。
通过以上例子，我们可以简单了解权益 (Equity) 怎样增加。但同一时间也会发现一个问题：当所有的影响都计入权益，我们就很难分辨公司的业绩、业主注资以及提用等分别对权益的影响。所以我们就会将权益分拆为四个账户——包括资本账户 (Capital account)、收益账户 (Revenue account)、费用账户 (Expense account) 以及提用账户 (Drawings account)。
1. 资本账户 (Capital account)资本账户 (Capital account) 主要用来记录业主注资。当业主注入新的资金，资本账户余额就会增加。同时，企业一般会以一年为结算单位，将整个年度的收益及费用归纳为企业损益 (Profit and loss)，在年尾的时候资本账户就会一次性记录年度的损益以及全年的提用总额 (Total drawings)。
2. 收益账户 (Revenue account)收益账户 (Revenue account) 主要用来记录因对外交易而赚取到的额外价值，例如卖货、收租及作定期存款等而赚取额外的资产。收益账户会将各类交易赚取的总值归纳，于期末结算公司损益。所以收益账户并不反映企业于某一刻拥有的资产多少，而是反映企业于一段时间内总共曾赚过的总额。
3. 费用账户 (Expense account)费用账户 (Expense account) 主要用来记录因赚取收益而对外付出的成本，例如买货、支付工资以及公司水电。费用账户会将各类交易付出的成本归纳，于期末结算公司损益。所以费用账户并不反映企业目前结欠，而是反映企业于一段时间内总共曾产生过的成本。
4. 提用账户 (Drawings account)提用账户 (Drawings account) 主要用来记录业主从企业提取资产自用的总额，例如以公司现金支付业主个人电费、拿取公司汽车供业主家人使用。提用账户会将各类业主提取公司资产的总额归纳，于期末结算提用总额。
文字可能未必能够简单说明上述的内容，我会简单将公司以上项目归纳为以下图表，方便学生了解以上四个账户的运作：
每一个年度内，我们会将公司对外的赚蚀分别记录在收益账户 (Revenue account) 以及费用账户 (Expense account)，在年尾归纳为公司的损益 (Profit and loss) 并记录在资本账户 (Capital account)。同时，我们也会在年尾归纳业主的总提用 (Total drawings)，记录在资本账户 (Capital account)。所以资本账户 (Capital account) 会是周而复始，记录每一年的损益以及提用，更新每一个年度的投资总值。
在第三篇我们终于简介完会计的基本项目，接下来的下一篇将会开始简介日常交易，将各项交易的影响记录在 T 账户上。留意我们的 Blog，就可以重新学懂什么是会计。
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