上一篇我们用五项交易，把赊账交易逐项入了账，也看到三个个人账户各自的余额。本篇就专门讲那两个余额的名字——应收货款（Trade receivables）与应付货款（Trade payables）：它们实际上怎样累积、一位顾客的账户从月初看到月底是什么样子，以及它们最后怎样出现在财务状况表上。
两个名字，一个是资产，一个是负债
先讲清楚两个名字的方向。我们赊销货品给顾客，顾客还没付款，他就欠我们钱；这笔钱以后会变回现金流进来，是能带来未来利益的资源，所以是资产，叫应收货款。反过来，我们向供应商赊购货品，我们还没付款，就是我们欠他；这笔钱是我们要承担的责任，所以是负债，叫应付货款。一家做买卖的公司，这两项往往是流动资产与流动负债里最大的两块，所以考试考得很密。
1. 应收货款（Trade receivables）：因赊销货品而尚未向顾客收回的款项，是企业的流动资产。2. 应付货款（Trade payables）：因赊购货品而尚未向供应商支付的款项，是企业的流动负债。
接下来是最容易失分的地方：那个「货」字。应收货款、应付货款只讲赊买赊卖货品——也就是拿去转售图利的那些东西。如果赊的不是货品，例如上一篇赊购的那辆汽车，这笔欠款就要叫应付账款（Accounts payables）；赊账卖出一件非流动资产，对方欠我们的就叫应收账款（Accounts receivables）。
赊账欠款怎样分：1. 赊买、赊卖的是货品——应收货款／应付货款。2. 赊买、赊卖的不是货品——应收账款／应付账款。3. 债务人（Debtor）与债权人（Creditor）指的是人，不是账户的名字。
一位顾客的账户，从月初看到月底
应收货款不是一个账户，而是一堆个人账户的总和。每一位赊账顾客各自一个账户，账户以他的名字命名。上个月底剩下的余额，会在新一个月的月初抄下来，写成「承上结余」（Balance b/d）；接着整个月的赊销与收款一笔一笔记进去，到月底两边一减，就知道他还欠我们多少。
沿用上一篇的大成贸易公司与陈大文。二月底陈大文账借方还欠 $50,000，三月份他们之间发生了两件事：
- 三月五日：再赊销 $90,000 货品予陈大文。
- 三月十八日：收到陈大文的支票 $45,000。
赊销那一笔借记陈大文账，他欠我们的钱从 $50,000 升到 $140,000；收款那一笔贷记陈大文账，$140,000 减 $45,000，三月底他还欠我们 $95,000。注意整个月里，销货账只在三月五日动过一次；三月十八日收钱当天没有再记销货，发生的只不过是应收货款变成了银行存款。
上图就是一个典型的顾客账户。左边借方放的是「他又欠了多少」——承上结余与赊销；右边贷方放的是「他还了多少」——收到的款项。借方大于贷方，所以余额落在借方，$95,000 就是陈大文一个人在三月底的应收货款。
个人账户怎样读：1. 借方多于贷方——借方余额，对方欠我们，属于应收。2. 贷方多于借方——贷方余额，我们欠对方，属于应付。3. 余额只告诉你还欠多少，并不告诉你这个月做了多少生意。
供应商那一边：完全一样，方向相反
供应商的账户读法完全一样，只是方向相反。二月底大成贸易公司还欠永发公司 $30,000，落在贷方。三月份：三月九日再向永发公司赊购 $70,000 货品，贷记；三月二十二日开支票 $40,000 给它，借记。$30,000 加 $70,000 减 $40,000，三月底还欠 $60,000。
有一点很值得想一想：同一笔交易，在买卖双方的账簿里是一个镜像。三月九日大成贸易公司赊购 $70,000，在永发公司自己的账簿里，同一笔就是一笔 $70,000 赊销，而且要在永发公司开的那个「大成贸易公司账」里借记，成为永发公司的应收货款。所以同一笔钱，一边叫应付货款，另一边叫应收货款。看题目的时候一定要先问清楚：现在是站在哪一家公司的账簿上看？
在财务状况表上怎样出现
月底结算的时候，我们不会把每一位顾客逐个列出来。所有顾客账户的借方余额加起来，就是财务状况表上那个「应收货款」总数，放在流动资产；所有供应商账户的贷方余额加起来，就是「应付货款」总数，放在流动负债。假设大成贸易公司三月底除了陈大文，还有李小明欠 $40,000；供应商那边除了永发公司，还有恒昌行 $25,000。
呈报规则：1. 应收货款＝所有顾客账户借方余额的总和，列于流动资产。2. 应付货款＝所有供应商账户贷方余额的总和，列于流动负债。3. 两个数字不可以互相抵销，一定要分列在资产与负债两边。
应收货款与应付货款讲到这里，赊账交易的基本功就齐了。下一篇我们回到交易本身，讲购货（Purchases）与销货（Sales）——哪些东西才算得上购货、哪些不算，以及为什么这两个账户是整张损益表的起点。记得留意我们的 Blog。
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